En Alemania existen 6 categorías impositivas para deducir el impuesto sobre la renta de los salarios (impuesto sobre el salario). Estas categorías impositivas solo se aplican a los trabajadores por cuenta ajena. La categoría impositiva establece el importe mensual del impuesto sobre el salario que se retiene de su salario cada mes y que su empleador paga a la Agencia Tributaria. La deducción del impuesto sobre el salario sirve como anticipo del impuesto anual sobre la renta. La deducción del impuesto sobre el salario debe ajustarse al importe del impuesto sobre la renta anual con la mayor exactitud posible, a fin de que existan pocas obligaciones de pago de atrasos o devoluciones. Esto se consigue clasificando a los trabajadores en categorías impositivas. Las categorías impositivas representan diferentes constelaciones de estados civiles y distribuciones de ingresos de matrimonios o parejas de hecho. 

En Alemania existen 6 categorías impositivas sobre el salario (impuesto sobre el salario). La categoría impositiva depende, en particular, de su estado civil y, si está casado o vive en una pareja de hecho registrada, de la distribución de los dos ingresos. En algunos casos se puede escoger entre diferentes categorías impositivas. Una categoría impositiva se ajustará mejor cuanto mejor refleje su situación personal (estado civil y distribución de los ingresos). Aquí tiene una vista general:

La categoría impositiva I ...

... se aplica a trabajadores solteros, separados, divorciados o viudos.

La categoría impositiva II ...

... se aplica a trabajadores solteros con al menos un hijo en su hogar. Al elegir la categoría impositiva II, disfrutará de una desgravación de 1908 euros al año (más 240 euros por cada hijo adicional en el marco del procedimiento de desgravación). Para obtener la categoría impositiva II, debe cumplir los requisitos legales y presentar una solicitud.

La categoría impositiva III ...

... solo puede ser elegida por trabajadores que no estén separados de forma permanente, sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas, casados o que vivan en pareja de hecho. Esta categoría impositiva le merece la pena si su cónyuge o pareja no trabaja o si sus ingresos son bastante inferiores. Si opta por la categoría impositiva III y su cónyuge o pareja también es trabajador por cuenta ajena, este obtendrá la categoría impositiva V.

La categoría impositiva IV ...

... es el modelo estándar para los trabajadores casados o registrados como pareja de hecho. Si ambos cónyuges o miembros de la pareja ganan aproximadamente lo mismo, esta es la combinación de categorías impositivas adecuada.

La categoría impositiva V ...

… es la contrapartida de la categoría impositiva III. En esta categoría impositiva se encuentran los trabajadores cuyo cónyuge o pareja se encuentra en la categoría impositiva III.

La categoría impositiva VI ...

… se aplica a los trabajadores que tienen varias relaciones laborales al mismo tiempo y reciben salarios de varios empleadores. El salario de su empleo principal tributará según la categoría impositiva I a V que se ajuste a su situación, el salario de un segundo empleo tributará según la categoría impositiva VI. 

Si es usted autónomo o ejerce una actividad comercial en el ámbito de la agricultura y la silvicultura, no se retiene automáticamente ningún impuesto de sus ingresos. El impuesto se determinará a posteriori en base a la declaración fiscal presentada para todo el año. Estará obligado a presentar una declaración de impuestos cuando sus ingresos superen determinados límites. Para evitar que se generen unos impuestos atrasados elevados, es recomendable ir realizando pagos anticipados a la Agencia Tributaria a lo largo del año teniendo en cuenta el importe del impuesto anual previsto.  

Si ya no dispone de los documentos relativos a un número de identificación fiscal ya emitido, puede dirigirse a la Oficina Tributaria Federal Central. Esto también se aplica si el número de identificación fiscal se le concedió durante una estancia anterior en Alemania, porque sigue siendo válido de por vida.

Puede solicitar que le vuelvan a enviar su número de identificación fiscal en la página de Internet de la Oficina Tributaria Federal Central. También puede llamar al número 0049 228 406 1240 de lunes a viernes, de 8:00 a 16:00 horas, o preguntar por escrito. Para hacer la solicitud, indique sus apellidos, nombre, dirección completa, fecha y lugar de nacimiento.

Si no está empadronado en Alemania pero paga impuestos aquí, se le asignará su número de identificación fiscal en el marco de la tramitación de su declaración de la renta. El NIF se le comunica poco después por escrito. 

Los trabajadores fronterizos son empleados que viven en Alemania y se desplazan diariamente a su lugar de trabajo en un país vecino.

Tratamiento fiscal de los trabajadores fronterizos
Para evitar que los trabajadores fronterizos estén sometidos a una carga fiscal excesiva, entre los países fronterizos existen normativas nacionales y los llamados convenios de doble imposición (CDI). Alemania ha celebrado convenios muy especiales para evitar la doble imposición con Francia, Austria y Suiza. Encontrará los convenios de doble imposición en la página web del Ministerio federal de Hacienda.

Si no tiene su domicilio o residencia habitual en Alemania y solo trabaja aquí durante un máximo de 6 meses, por ejemplo, como trabajador de temporada o en el marco de un desplazamiento, generalmente está sujeto a una responsabilidad fiscal limitada sobre los ingresos generados. Es decir, en Alemania solo tendrá que pagar impuestos por determinados ingresos que obtenga en el país. Esto incluye los ingresos procedentes de un trabajo por cuenta ajena, por ejemplo, su salario por el trabajo realizado o abonado en Alemania. Si trabaja para un empleador nacional que, por ejemplo, tiene su dirección empresarial en Alemania, o para una empresa de trabajo temporal extranjera, su empleador retendrá de su nómina el impuesto sobre el salario y lo abonará a la Agencia Tributaria. De este modo, el impuesto se considerará pagado. Si el salario es su única fuente de ingresos, por lo general no tendrá que presentar una declaración fiscal. Como ciudadano de un país de la UE, Islandia, Liechtenstein o Noruega con residencia en uno de estos países, también tiene la opción de solicitar la reducción de la base imponible. Para ello deberá presentar una declaración de la renta firmada de su puño y letra. Esto tiene sentido, por ejemplo, si quiere reclamar deducciones o si el derecho de tributación alemán está restringido por un convenio para evitar la doble imposición (CDI), es decir, que su salario no puede ser en absoluto objeto de impuesto en Alemania o solo de forma limitada. Para averiguar si Alemania ha suscrito un CDI con su país de residencia, consulte la página de Internet del Ministerio Federal de Hacienda. Aquí se publica la situación actual de los convenios de doble imposición y otros convenios en el ámbito fiscal. Además, en la siguiente página de Internet puede informarse sobre el tratamiento fiscal de los salarios en virtud de los convenios de doble imposición. 

A partir del momento en que renuncie a su domicilio o residencia habitual, solo estará obligado a pagar impuestos en Alemania por sus ingresos obtenidos en el país. Aquí se incluyen, por ejemplo, los salarios por una actividad realizada en Alemania y los ingresos por el alquiler de bienes inmuebles situados en Alemania. Siempre que esté obligado a presentar una declaración fiscal o que lo haga voluntariamente, deberá declarar también estos ingresos. 

Probablemente necesite parte de sus ingresos para gastos relacionados con el trabajo, con los seguros o con otras obligaciones. Usted no puede disponer libremente de esta parte de sus ingresos y, por ello, no debe estar sujeta a impuestos. Por lo tanto, al calcular los impuestos se pueden deducir algunos gastos. Así se reducen los ingresos imponibles y la carga fiscal. Las deducciones más importantes son:

• Gastos profesionales: estos son gastos estrechamente vinculados a la actividad profesional. Aquí se incluyen, por ejemplo, gastos invertidos en la solicitud de empleo, coste de la ropa de trabajo y de servicio, costes del equipo de trabajo (p. ej., herramientas, literatura especializada, material de oficina), cuotas sindicales, gastos de desplazamiento entre el lugar de trabajo (primer lugar de trabajo) y la vivienda en forma de tarifa fija para gastos de desplazamiento o costes realmente más elevados para transporte público, costes derivados de la necesidad de gestionar dos viviendas.

Consejo: para cada empleado se calculan automáticamente unos gastos profesionales de 1000 euros al año. Si sus gastos profesionales no superan esta cantidad, no tiene que detallarlos ni justificarlos. En caso de que sus gastos sean superiores a 1000 euros al año, por ejemplo, si necesita una segunda vivienda porque su lugar de residencia y su lugar de trabajo son diferentes (lo que se denomina doble vivienda), puede reclamarlo en la declaración fiscal.

• Gastos especiales: se trata, por ejemplo, de gastos relacionados con seguros (primas de seguro de naturaleza previsora), gastos para planes de pensiones adicionales y donaciones.
• Desgravaciones para personas con uno o varios hijos: deducciones por hijos y desgravaciones para el cuidado, la educación o la formación de los hijos.
• Cargas extraordinarias: se trata de gastos que superan el nivel habitual en los que el contribuyente incurre necesariamente, es decir, que no puede evitar. Por ejemplo, gastos médicos propios especialmente elevados o gastos del contribuyente para la manutención y la formación profesional de una persona dependiente. 

Recibirá el número de identificación fiscal de 11 dígitos en una carta de la Oficina Tributaria Federal Central. También puede encontrar el número de identificación fiscal en su certificado de impuesto sobre el salario o en la última notificación del impuesto sobre la renta. La solicitud de declaración de la renta debe presentarse el año siguiente en la oficina de la Agencia Tributaria que le corresponda.

Si tiene alguna pregunta sobre el número de identificación fiscal puede llamar a la Oficina Tributaria Federal Central (Tel. +49 228 406-1240, lu-vi de 8:00-16:00 horas). 

El uso de un identificador único a efectos fiscales está muy extendido en los Estados miembros de la UE y también se ajusta a las recomendaciones de la OCDE sobre el número de identificación fiscal (NIF).
En el intercambio internacional de información en materia fiscal, el número de identificación fiscal supone una mejora considerable para la ejecución administrativa. En principio es posible identificar a las personas sin recurrir al NIF, pero supone un esfuerzo adicional considerable, ya que es necesario transmitir nombres, direcciones, fechas de nacimiento y lugares de nacimiento.

Según el § 8, apartado 1, número 1, del libro 4 del SGB (IV), el empleador no tiene que expedir un certificado electrónico del impuesto sobre el salario para salarios procedentes de empleos marginales (minijobs o los denominados empleos por 520 euros) solo si ha recaudado el impuesto sobre el salario en base a una tarifa fija.

En principio, el empleador está obligado a transmitir los certificados de impuestos sobre el salario de sus empleados por vía electrónica a las autoridades fiscales. El empleador debe entregar a los trabajadores una copia impresa del certificado de impuesto sobre el salario según el modelo oficial o facilitárselo por vía electrónica.
El certificado de impuesto sobre el salario se lo suelen entregar a finales de año; en la mayoría de los casos, el empleador envía el certificado de impuesto sobre el salario al trabajador junto con la primera nómina en enero o febrero del año siguiente. Si no ha recibido el certificado de impuesto sobre el salario, solicite la liquidación a su empleador. La transmisión electrónica del empleador permite a la autoridad fiscal obtener toda la información relacionada con los ingresos de un trabajador. Esto incluye el salario bruto, el impuesto sobre el salario retenido, el impuesto de solidaridad, el posible impuesto eclesiástico retenido y las cotizaciones a la seguridad social.

Debe conservar la copia impresa del certificado electrónico del impuesto sobre el salario hasta la jubilación, porque las notificaciones pueden ser necesarias para calcular su pensión o para impugnar el importe calculado de su pensión.

Necesita el certificado de impuesto sobre el salario para su declaración de la renta y, eventualmente, como prueba para las autoridades fiscales, las cajas de asignaciones familiares u otras autoridades. Debe conservar la copia impresa del certificado electrónico de impuestos sobre el salario hasta que se jubile, ya que las notificaciones pueden ser importantes para calcular la pensión.