Στη Γερμανία υπάρχουν 6 φορολογικές κλίμακες για την παρακράτηση του φόρου εισοδήματος από τον μισθό (φόρος μισθωτών υπηρεσιών). Αυτές οι φορολογικές κλίμακες ισχύουν μόνο για τους μισθωτούς. Η φορολογική κλίμακα καθορίζει το ύψος της μηνιαίας παρακράτησης από τον μισθό, δηλαδή το ποσό που αφαιρείται από τον μισθό και αποδίδεται από τον εργοδότη στην εφορία. Η παρακράτηση του φόρου μισθωτών υπηρεσιών χρησιμεύει ως προκαταβολή για τον ετήσιο φόρο εισοδήματος. Η παρακράτηση φόρου πρέπει να αντιστοιχεί με όσο το δυνατό μεγαλύτερη ακρίβεια στο ύψος του φόρου εισοδήματος του έτους, προκειμένου να προκύπτουν όσο το δυνατόν λιγότερες επιστροφές ή πρόσθετες πληρωμές. Αυτό επιτυγχάνεται μέσω της κατάταξης των μισθωτών σε φορολογικές κλίμακες. Οι φορολογικές κλίμακες αποτυπώνουν διαφορετικούς συνδυασμούς οικογενειακών καταστάσεων και κατανομών των εισοδημάτων μεταξύ συζύγων ή συντρόφων που διαβιούν υπό καθεστώς καταχωρημένου συμφώνου συμβίωσης. 

Στη Γερμανία υπάρχουν 6 φορολογικές κλίμακες για τον φόρο εισοδήματος από μισθωτές υπηρεσίες. Η φορολογική κλίμακα εξαρτάται ιδιαίτερα από την οικογενειακή σας κατάσταση, και εφόσον είστε παντρεμένοι ή ζείτε σε καθεστώς καταχωρημένου συμφώνου συμβίωσης, από την κατανομή των εισοδημάτων μεταξύ των συζύγων/συντρόφων. Σε ορισμένες περιπτώσεις μπορεί κανείς να επιλέξει μεταξύ διαφορετικών φορολογικών κλιμάκων. Μια φορολογική κλίμακα αντιστοιχεί καλύτερα σε εσάς όσο καλύτερα αντικατοπτρίζει την προσωπική σας κατάσταση (οικογενειακή κατάσταση και κατανομή εισοδήματος). Μια επισκόπηση:

Η φορολογική κλίμακα I ...

...ισχύει για άτομα που διαβιούν μόνα τους, δηλαδή για άγαμους, συζύγους σε διάσταση, διαζευγμένους ή χηρεύσαντες εργαζόμενους.

Η φορολογική κλίμακα II …

...ισχύει για άτομα που διαβιούν μόνα τους με ένα τουλάχιστον τέκνο στο νοικοκυριό. Επιλέγοντας τη φορολογική κλίμακα II λαμβάνουν ετησίως ένα ποσό απαλλαγής ύψους 1.908 € (συν 240 € για κάθε επιπλέον παιδί στο πλαίσιο της διαδικασίας καθορισμού του ποσού απαλλαγής). Μπορείτε να ενταχθείτε στη φορολογική κλίμακα ΙΙ μόνο εφόσον πληροίτε τις νόμιμες προϋποθέσεις και υποβάλλετε σχετική αίτηση.

Η φορολογική κλίμακα III …

... μπορεί να επιλεγεί μόνο από εργαζόμενους που δεν διαβιούν μόνιμα χωριστά, είναι απεριόριστα υποκείμενοι στη φορολογία εισοδήματος, είναι παντρεμένοι ή διαβιούν σε καθεστώς καταχωρημένου συμφώνου συμβίωσης. Η συγκεκριμένη φορολογική κλίμακα αξίζει για εσάς εφόσον ο/η σύζυγος ή σύντροφός σας δεν εργάζεται ή κερδίζει σημαντικά λιγότερα από εσάς. Εάν επιλέξετε τη φορολογική κλίμακα ΙΙΙ και ο/η σύζυγός ή σύντροφός σας είναι επίσης μισθωτός, θα ενταχθεί στη φορολογική κλίμακα V.

Η φορολογική κλίμακα IV ...

... είναι το τυπικό μοντέλο για μισθωτούς που είναι παντρεμένοι ή διαβιούν σε καθεστώς καταχωρημένου συμφώνου συμβίωσης. Εάν οι σύζυγοι ή σύντροφοι κερδίζουν εμφανίζουν περίπου το ίδιο εισόδημα, αυτός είναι ο κατάλληλος συνδυασμός φορολογικής κλίμακας.

Η φορολογική κλίμακα V ...

... είναι το αντίστοιχο της φορολογικής κλίμακας ΙΙΙ. Σε αυτή τη φορολογική κλίμακα εντάσσονται μισθωτοί, ο/η σύζυγος ή σύντροφος των οποίων ανήκει στη φορολογική κλίμακα ΙΙΙ.

Η φορολογική κλίμακα VI ...

...ισχύει για μισθωτούς, οι οποίοι διατηρούν ταυτόχρονα πολλαπλές σχέσεις εργασίας και εισπράττουν μισθό από πολλούς εργοδότες. Ο μισθός από την κύρια σχέση εργασίας σας φορολογείται βάσει της κατάλληλης για την περίπτωσή σας φορολογικής κλίμακας I έως V, ο μισθός από μια πρόσθετη σχέση εργασίας φορολογείται βάσει της φορολογικής κλίμακας VI. 

Εάν είστε αυτοαπασχολούμενοι ή ασκείτε ένα ελεύθερο επάγγελμα ή έχετε μια επιχείρηση στους κλάδους της γεωργίας ή της δασοκομίας, δεν παρακρατείται αυτόματα κανένα ποσό από τα έσοδά σας. Ο φόρος υπολογίζεται εκ των υστέρων στη βάση της υποβληθείσας φορολογικής δήλωσης για όλο το έτος. Υποχρέωση υποβολής φορολογικής δήλωσης έχετε εφόσον το εισόδημά σας υπερβεί ορισμένα εισοδηματικά όρια. Για να αποφύγετε υψηλές μεταγενέστερες απαιτήσεις συμπληρωματικού φόρου, θα πρέπει να καταβάλλετε στην εφορία κατά τη διάρκεια του έτους προπληρωμές ανάλογες του εκτιμώμενου ετήσιου φόρου.  

Εάν δεν έχετε πλέον τα έγγραφα στα οποία αναγράφεται ένα αριθμός φορολογικού μητρώου που σας έχει ήδη αποδοθεί, μπορείτε να αποταθείτε στην Ομοσπονδιακή Υπηρεσία Φορολογίας. Το ίδιο ισχύει εάν ο αριθμός φορολογικού σας μητρώου σας αποδόθηκε σε προηγούμενη διαμονή σας στη Γερμανία, αφού παραμένει δια βίου σε ισχύ.

Στονιστότοπο της Ομοσπονδιακής Υπηρεσίας Φορολογίας μπορείτε να αιτηθείτε την εκ νέου αποστολή του αριθμού φορολογικού σας μητρώου. Μπορείτε επίσης να καλέσετε στον 0049 228 406 1240 από Δευτέρα ως Παρασκευή και ώρα από 08:00 ως 16:00 ή να υποβάλλετε γραπτό αίτημα. Στην επικοινωνία σας αναφέρετε το όνομα, το επώνυμο, την πλήρη διεύθυνσή σας, την ημερομηνία και τον τόπο γέννησής σας.

Εάν δεν έχετε δηλωμένη κατοικία στη Γερμανία, αλλά πληρώνετε παρόλα αυτά φόρους εδώ, ο αριθμός φορολογικού μητρώου θα σας κοινοποιηθεί στο πλαίσιο της επεξεργασίας της φορολογικής δήλωσής σας. Ο αριθμός φορολογικού μητρώου θα σας κοινοποιηθεί σύντομα γραπτώς. 

Οι διασυνοριακοί εργαζόμενοι είναι εργαζόμενοι, οι οποίοι ζουν στη Γερμανία και μετακινούνται καθημερινά σε γειτονικές χώρες για στον τόπο εργασίας τους.

Φορολόγηση των διασυνοριακών εργαζομένων
Προκειμένου να αποφευχθεί η υπέρμετρη φορολογική επιβάρυνση των διασυνοριακών εργαζόμενων, υπάρχουν διακρατικές συμφωνίες και η λεγόμενη Σύμβαση για την αποφυγή της διπλής φορολογίας (DBA) ανάμεσα σε χώρες με κοινά σύνορα. Η Γερμανία έχει συνάψει ειδικές συμβάσεις για την αποφυγή της διπλής φορολογίας με τη Γαλλία, την Αυστρία και την Ελβετία. Μπορείτε να βρείτε τις συμβάσεις για την αποφυγή της διπλής φορολογίας στον ιστότοπο του Ομοσπονδιακού Υπουργείου Οικονομικών.

Εάν δεν έχετε τόπο μόνιμης κατοικίας ή συνήθους διαμονής στη Γερμανία και εργάζεστε εδώ μόνο για διάστημα έως 6 μηνών π.χ. ως εποχιακός εργαζόμενος ή ως απεσταλμένος της εταιρείας σας, είστε περιορισμένα υπόχρεος σε φόρο για τα εισοδήματα που αποκτήσατε. Αυτό σημαίνει, ότι στη Γερμανία πρέπει να πληρώσετε φόρο μόνο για τα εισοδήματα που αποκτήσατε στη Γερμανία. Σε αυτά συγκαταλέγονται εισοδήματα από εξαρτημένη εργασία όπως π.χ. από μισθούς για εργασία που παρασχέθηκε ή αξιοποιήθηκε στη Γερμανία. Εάν εργάζεστε για έναν ημεδαπό εργοδότη, ο οποίος διατηρεί π.χ. στη Γερμανία τη διεύθυνση της εταιρείας του ή για μια αλλοδαπή εταιρεία παραχώρησης εργαζομένων, ο εργοδότης σας παρακρατεί τον αναλογούντα φόρο μισθωτών υπηρεσιών και τον αποδίδει στην εφορία. Με αυτό ο φόρος θεωρείται πως έχει εξοφληθεί. Εάν ο μισθός σας είναι η μοναδική πηγή εισοδήματός σας, δεν χρειάζεται, κατά κανόνα, να υποβάλλετε καμία φορολογική δήλωση. Ως πολίτης κράτους μέλους της ΕΕ, της Ισλανδίας, του Λιχτενστάιν ή της Νορβηγίας με τόπο μόνιμης κατοικίας σε μια από αυτές τις χώρες, έχετε επίσης τη δυνατότητα να αιτηθείτε τον καταλογισμό του φόρου εισοδήματος. Για τον σκοπό αυτό θα πρέπει να υποβάλλετε μια ιδιοχείρως υπογεγραμμένη δήλωση φορολογίας εισοδήματος. Αυτό είναι για παράδειγμα σκόπιμο, εάν επιθυμείτε να διεκδικήσετε ποσά που εκπίπτουν ή εάν η γερμανική φορολογική νομοθεσία υπόκειται στους περιορισμούς μιας σύμβασης για την αποφυγή διπλής φορολόγησης, που σημαίνει ότι ο μισθός σας στη Γερμανία δεν υπόκειται σε φορολογική υποχρέωση εδώ ή επιτρέπεται να φορολογηθεί σε περιορισμένο βαθμό. Για να μάθετε, εάν η Γερμανία έχει συνάψει μια σύμβαση αποφυγής διπλής φορολογίας με τη χώρα, στην οποία διατηρείτε τη μόνιμη κατοικία σας, μπορείτε να ανατρέξετε στον ιστότοπο του Ομοσπονδιακού Υπουργείου Οικονομικών. Εδώ δημοσιεύονται οι εκάστοτε ισχύουσες συμβάσεις για την αποφυγή της διπλής φορολογίας και άλλες συμφωνίες στον τομέα της φορολογίας. Παράλληλα μπορείτε να ενημερωθείτε και στον ακόλουθο ιστότοπο σχετικά με τη φορολογική μεταχείριση των αποδοχών από μισθωτές υπηρεσίες σύμφωνα με τη σύμβαση για την αποφυγή της διπλής φορολογίας. 

Από τον χρόνο εγκατάλειψης του τόπου κατοικίας σας ή συνήθους διαμονής σας είστε στη Γερμανία υποκείμενος σε φορολογία μόνο για τα εισοδήματα που έχετε αποκτήσει εντός της Γερμανίας. Σε αυτά συγκαταλέγονται π.χ. ο μισθός για μια δραστηριότητα που ασκείτε στη Γερμανία και εισοδήματα από την εκμίσθωση ακινήτων που βρίσκονται στη Γερμανία. Εφόσον υποχρεούστε να υποβάλλετε φορολογική δήλωση ή το κάνετε οικειοθελώς, πρέπει να δηλώσετε και αυτά τα εισοδήματα. 

Πιθανώς χρειάζεται να καταναλώνετε μέρος των εισοδημάτων σας για δαπάνες σχετικές με το επάγγελμά σας, για έξοδα για ασφάλιση σύνταξης ή ορισμένες άλλες υποχρεώσεις. Αυτά τα μέρη του εισοδήματος δεν βρίσκονται στη διάθεσή σας και συνεπώς δεν είναι φορολογητέα. Για αυτό ορισμένες δαπάνες μπορεί να εκπίπτουν κατά τον υπολογισμό του φόρου. Έτσι μειώνεται το φορολογητέο εισόδημα και η φορολογική επιβάρυνση. Οι σημαντικότερες εκπιπτόμενες δαπάνες είναι:

• Επαγγελματικές δαπάνες: Πρόκειται για δαπάνες που σχετίζονται άμεσα με την επαγγελματική σας δραστηριότητα. Σε αυτές συγκαταλέγονται για παράδειγμα δαπάνες υποβολής προσφορών, δαπάνες ιματισμού εργασίας, έξοδα μέσων εργασίας (π.χ. εργαλεία, βιβλιογραφία, είδη γραφείου), εισφορές σε συνδικαλιστικές οργανώσεις, δαπάνες μετακίνησης μεταξύ χώρου εργασίας και κατοικίας υπό τη μορφή εφάπαξ ποσού απόστασης ή πραγματικών δαπανών σε ΜΜΜ, δαπάνες συντήρησης δεύτερης οικείας.

Συμβουλή: Για κάθε μισθωτό λαμβάνονται αυτόματα υπόψη επαγγελματικές δαπάνες ύψους 1000 ευρώ ετησίως. Εάν οι επαγγελματικές σας δαπάνες δεν υπερβαίνουν το συγκεκριμένο ποσό, δεν έχετε υποχρέωση ξεχωριστής τήρησής και τεκμηρίωσής τους. Στην περίπτωση που οι δαπάνες σας υπερβούν τα 1000 ευρώ ετησίως, για παράδειγμα, εάν χρειάζεστε ένα δεύτερο διαμέρισμα για επαγγελματικούς λόγους, επειδή ο τόπος κατοικίας διαφέρει από τον τόπο εργασίας, (η λεγόμενη διατήρηση δεύτερης κατοικίας), μπορείτε να διεκδικήσετε την έκπτωσή τους στη φορολογική δήλωση.

• Ειδικές δαπάνες: Αυτές είναι, για παράδειγμα, έξοδα για ασφάλιση σύνταξης (εισφορές σε ασφαλιστικά ταμεία πρόνοιας), δαπάνες επικουρικής συνταξιοδοτικής ασφάλισης και δωρεές.
• Εκπτώσεις φόρου για άτομα με παιδιά: Έκπτωση φόρου λόγω παιδιών και έκπτωση για τις ανάγκες φύλαξης, ανατροφής και εκπαίδευσης του παιδιού.
• Έκτακτες επιβαρύνσεις: Αυτές είναι δαπάνες που υπερβαίνουν τις συνήθεις, οι οποίες προκύπτουν υποχρεωτικά για τον φορολογούμενο, δηλαδή τις οποίες δεν μπορεί να αποφύγει. Τέτοιες είναι, για παράδειγμα, ένα υψηλό κόστος νοσηλείας ή θεραπείας ή δαπάνες του φορολογούμενου για τη διατροφή και την επαγγελματική κατάρτιση ενός άλλου ατόμου που έχει δικαίωμα διατροφής. 

Θα λάβετε τον 11-ψήφιο αριθμό φορολογικού μητρώου με μια επιστολή από την Ομοσπονδιακή Υπηρεσία Φορολογίας. Θα βρείτε τον ΑΦΜ σας και στη βεβαίωση φόρου μισθωτών υπηρεσιών σας ή στο τελευταίο εκκαθαριστικό σημείωμα του φόρου εισοδήματος. Την αίτηση για την υποβολή φορολογικής δήλωσης θα την υποβάλλετε το επόμενο έτος στην εφορία στην οποία υπάγεστε.

Εάν έχετε ερωτήσεις σχετικά με τον αριθμό φορολογικού μητρώου μπορείτε να καλείτε σχετικά την Ομοσπονδιακή Υπηρεσία Φορολογίας (τηλ. +49 228 406-1240, Δευ-Παρ από 8:00-16:00). 

Η χρήση ενός ενιαίου γνωρίσματος ταυτοποίησης για φορολογικούς σκοπούς είναι ευρέως διαδεδομένη στην ΕΕ και επίσης αντιστοιχεί στις συστάσεις του ΟΑΣΑ για τον Taxpayer Identification Number (TIN).
Στο πλαίσιο της διεθνούς ανταλλαγής πληροφοριών για φορολογικά θέματα ο αριθμός φορολογικού μητρώου συμβάλει στη σημαντική βελτίωση της διαχειριστικής μεταχείρισης από τις φορολογικές διοικήσεις. Χωρίς χρήση ΤΙΝ η ταυτοποίηση των ατόμων είναι μεν καταρχήν δυνατή, συνεπάγεται όμως πρόσθετο φόρτο, εφόσον απαιτεί την επιβεβαίωση του ονοματεπώνυμου, της διεύθυνσης, της ημερομηνίας και του τόπου γέννησης.

Σύμφωνα με το § 8 παρ. 1 αρ. 1 του 4. SGB (IV) (Mini-Job ή η λεγόμενη εργασία 520-Euro-Job) ο εργοδότης δεν έχει υποχρέωση έκδοσης ηλεκτρονικής βεβαίωσης φόρου μισθωτών υπηρεσιών υπό καθεστώς ελάχιστης απασχόλησης μόνο, εφόσον ο φόρος εισοδήματος καταλογίζεται κατ΄αποκοπή.

Ο εργοδότης είναι ουσιαστικά υποχρεωμένος να διαβιβάσει ηλεκτρονικά τη βεβαίωση φόρου μισθωτών υπηρεσιών στη φορολογική διοίκηση. Ο εργοδότης οφείλει να δώσει στους εργαζόμενους ένα αντίτυπο της βεβαίωσης φορολόγησης μισθωτών υπηρεσιών βάσει του επίσημου πρότυπου εντύπου ή να το διαβιβάσει ηλεκτρονικά.
Τη βεβαίωση φόρου μισθωτών υπηρεσιών λαμβάνετε στο τέλος του έτους, συνήθως παραδίδεται μαζί με το πρώτο εκκαθαριστικό σημείωμα μισθοδοσίας τον Ιανουάριο ή τον Φεβρουάριο του επόμενου έτους από τον εργοδότη στον εργαζόμενο. Εάν δεν λάβατε τη βεβαίωση φόρου μισθωτών υπηρεσιών, ζητήστε το εκκαθαριστικό από τον εργοδότη σας. Μέσω της ηλεκτρονικής διαβίβασης των στοιχείων από τον εργοδότη, η φορολογική αρχή αποκτά πρόσβαση σε όλες τις πληροφορίες σχετικά με την εισοδηματική κατάσταση ενός μισθωτού. Σε αυτές συγκαταλέγονται ο μικτός μισθός, ο παρακρατηθείς φόρος μισθωτών υπηρεσιών, η εισφορά αλληλεγγύης, ενδεχ. παρακρατηθείς εκκλησιαστικός φόρος και εισφορές κοινωνικής ασφάλισης.

Το αντίτυπο της ηλεκτρονικής βεβαίωσης φόρου μισθωτών υπηρεσιών πρέπει να φυλάσσεται μέχρι τη συνταξιοδότηση, γιατί οι βεβαιώσεις  μπορεί να χρειαστούν για τον υπολογισμό της σύνταξης - ή για την αμφισβήτηση της αναγνωρισμένης σύνταξης.

Χρειάζεστε τη βεβαίωση φόρου μισθωτών υπηρεσιών για τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος και ενδεχομένως ως αποδεικτικό έναντι των φορολογικών αρχών, των Ταμείων Οικογενειακών Επιδομάτων ή άλλων υπηρεσιών. Το έντυπο της βεβαίωσης φόρου μισθωτών υπηρεσιών πρέπει να το φυλάσσετε μέχρι τη συνταξιοδότηση, γιατί οι βεβαιώσεις μπορεί να είναι σημαντικές για τον υπολογισμό της σύνταξης.