Za odbitak poreza na dohodak iz plaće (porez na plaću) u Njemačkoj postoji šest poreznih razreda. Takvi se porezni razredi primjenjuju samo na zaposlene osobe. Poreznim se razredom određuje mjesečni iznos poreza na dohodak koji poslodavac odbija, tj. obustavlja iz vaše plaće i uplaćuje poreznoj upravi. Iznos obustave poreza iz plaće služi kao predujam godišnjeg poreza na dohodak. Iznos obustave poreza iz plaće trebao bi točno odgovarati iznosu godišnjeg poreza na dohodak kako ne bi došlo do razlike poreza za uplatu, tj. razlike poreza za povrat. To se postiže razvrstavanjem radnika u odgovarajuće porezne razrede. Porezni razredi odražavaju različite situacije bračnog statusa te rasporeda prihoda između bračnih drugova ili životnih partnera. 

Za obračun poreza na dohodak (porez na plaću) u Njemačkoj postoji šest poreznih razreda. Porezni razred uvelike ovisi o vašem bračnom statusu te, ako ste u braku ili živite u registriranom životnom partnerstvu, o rasporedu prihoda između vas i vašeg partnera. U nekim je slučajevima moguće odabrati različite porezne razrede. Porezni razred najbolje je odabran ako točno odražava vašu osobnu situaciju (bračni status i raspored prihoda). U nastavku donosimo pregled poreznih razreda:

I. porezni razred ...

primjenjuje se na samce, dakle neudate/neoženjene osobe te radnike koji žive odvojeno od bračnog partnera, rastavljeni ili su udovci/udovice.

II. porezni razred ...

... primjenjuje se na samce s kojima u zajedničkom kućanstvu živi barem jedno dijete. Odabirom II. poreznog razreda na godišnjoj se razini dobiva iznos poreznog rasterećenja od 1.908 € (plus 240 € za svako sljedeće dijete u okviru postupka utvrđivanja neoporezivog dijela dohotka). II. porezni razred primjenjivat će se na vas samo ako ispunjavate zakonske preduvjete i podnesete zahtjev.

III. porezni razred ...

mogu odabrati samo zaposlene osobe koje ne žive trajno razdvojeno od partnera, koje su obveznici poreza na dohodak bez ograničenja te koje žive u braku ili registriranom životnom partnerstvu. Ovaj se porezni razred isplati samo ako vaš bračni drug ili životni partner nije zaposlen ili znatno manje zarađuje. Ako se odlučite za III. porezni razred, a vaš je bračni drug ili životni partner također zaposlen, tada će on ili ona biti pridružen V. poreznom razredu.

IV. porezni razred ...

je standardni model za zaposlene osobe koje su u braku ili registriranom životnom partnerstvu. Ako oba bračna druga ili životna partnera približno jednako zarađuju, tada je odabir ovog poreznog razreda prikladan.

V. porezni razred ...

... predstavlja ekvivalent III. poreznom razredu. U ovaj se porezni razred svrstavaju zaposlene osobe čiji se bračni drug ili životni partner nalazi u III. poreznom razredu.

VI. porezni razred ...

... primjenjuje se na zaposlene osobe koje se istovremeno nalaze u više radnih odnosa i plaću im isplaćuje više poslodavaca. Plaća iz vašeg glavnog radnog odnosa oporezivat će se prema nekom od prvih pet poreznih razreda koji je za vas odgovarajući, dok će se plaća iz drugih radnih odnosa oporezivati prema VI. poreznom razredu.

Ako ste samostalno zaposleni, vodite obrt ili poljoprivredno/šumsko gospodarstvo, od vaših se primanja neće automatski obustaviti porez. Porez će se naknadno obračunati na temelju predane porezne prijave za cijelu godinu. Poreznu prijavu dužni ste predati ako dosegnete određenu granicu prihoda. Kako biste izbjegli veliku razliku poreza za uplatu, treba već tijekom godine uplaćivati predujmove poreznoj upravi u skladu s očekivanim iznosom godišnjeg poreza.  

Ako kod sebe više nemate dokumentaciju za već dodijeljeni porezni identifikacijski broj, možete se obratiti Saveznom središnjem uredu za poreze. To se također odnosi i na situaciju kada vam je porezni identifikacijski broj dodijeljen tijekom prijašnjeg boravka u Njemačkoj budući da ostaje važeći u neizmijenjenom obliku tijekom cijelog života.

Na internetskoj stranici Saveznog središnjeg ureda za poreze možete zatražiti da vam ponovno dostave vaš porezni identifikacijski broj. Možete također nazvati na broj telefona 0049 228 406 1240 od ponedjeljka do petka od 08:00 do 16:00 sati ili uputiti dopis. U dopisu navedite svoje ime i prezime, točnu adresu te datum i mjesto rođenja.

Ako niste prijavljeni u Njemačkoj, ali tu ipak plaćate poreze, porezni identifikacijski broj dodijelit će vam se prilikom obrade vaše prijave poreza na dohodak. Neposredno nakon toga dobit ćete pisanu obavijest o svom identifikacijskom broju. 

Pogranični radnici su osobe koje žive na graničnom području neke države (prostorno točno određena granična zona), ali obavljaju nesamostalnu djelatnost u susjednoj državi te redovito ujutro prelaze granicu za dolazak na mjesto rada i navečer se ponovno vraćaju u mjesto prebivališta.

Oporezivanje pograničnih radnika
Kako bi se izbjeglo preveliko porezno opterećenje za pogranične radnike, postoje nacionalna pravila i takozvani sporazumi o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja (DBA) između zemalja koje međusobno graniče. Njemačka je s Francuskom, Austrijom i Švicarskom sklopila sasvim posebne sporazume o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. Sporazume o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja naći ćete na mrežnoj stranici Saveznog ministarstva financija.

Ako u Njemačkoj nemate prebivalište ni uobičajeno boravište i tu radite najdulje samo šest mjeseci, odnosno kao sezonski radnik ili u okviru upućivanja na rad, tada na temelju ostvarenih prihoda u pravilu imate tek ograničenu poreznu obvezu. To znači da u Njemačkoj plaćate porez samo na onaj dio prihoda koji ostvarujete u Njemačkoj. Tu spadaju prihodi od nesamostalnog rada kao primjerice plaća za rad koji se obavlja ili čiji se rezultati koriste u Njemačkoj. Ako radite za poslodavca u Njemačkoj čija se primjerice uprava tamo nalazi ili za društvo koje iznajmljuje osoblje, a čije se sjedište nalazi izvan Njemačke, vaš će poslodavac obustaviti iznos poreza na dohodak iz vaše plaće i uplatiti ga u korist porezne uprave. Time se porez smatra podmirenim. Ako je plaća vaš jedini izvor primanja, u pravilu ne trebate podnositi poreznu prijavu. Ako ste državljanin neke od zemalja EU-a, Islanda, Lihtenštajna ili Norveške s prebivalištem u nekoj od navedenih zemalja, imate dodatno mogućnost zatražiti razrez poreza na dohodak. U tu svrhu morate podnijeti vlastoručno potpisanu prijavu poreza na dohodak. To može primjerice biti korisno ako želite ostvariti povrat poreza ili ako je njemačko pravo oporezivanja ograničeno zbog sporazuma o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja (Doppelbesteuerungsabkommen, „DBA”), što znači da se vaša plaća u Njemačkoj uopće ne smije oporezivati ili tek u ograničenom opsegu. Na internetskoj stranici Saveznog ministarstva financija možete provjeriti je li vaša matična zemlja sklopila sporazum o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja s Njemačkom. Na tim se stranicama svake godine objavljuje aktualno stanje svih sporazuma o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja i drugih sporazuma u domeni poreza kao i stanje pregovora u vezi sporazuma. Dodatno se na sljedećoj internetskoj stranici možete informirati o poreznom tretmanu plaće prema sporazumima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. 

Od trenutka napuštanja svog prebivališta ili uobičajenog boravišta u Njemačkoj imate obvezu plaćanja poreza samo za iznos primanja koji ste ostvarili na području Njemačke. Tu primjerice spada naknada plaće za poslove koje ste obavljali u Njemačkoj te prihodi od iznajmljivanja nekretnina koje se nalaze na području Njemačke. Ako imate obvezu podnošenja porezne prijave ili je dobrovoljno podnosite, u prijavu treba uključiti također i ove prihode. 

Dio svojih primanja vjerojatno trebate za poslovne izdatke ili za troškove osiguranja i socijalnih davanja ili neke druge obveze. Tim dijelom svojih primanja ne možete slobodno raspolagati i stoga oni ne podliježu poreznom opterećenju. Iz tog razloga kod izračuna poreza određeni izdaci mogu biti odbitna stavka. Na taj se način smanjuje iznos prihoda koji se oporezuje kao i samo porezno opterećenje. Najvažniji iznosi odbitka su:

• Porezno priznati troškovi poslovanja: to su izdaci koji su usko povezani s poslovnom djelatnošću. Tu spadaju primjerice troškovi natjecanja za radno mjesto, troškovi radne i službene odjeće, troškovi sredstava za rad (npr. alati, stručna literatura, uredske potrepštine), članarine za sindikat, troškovi prijevoza na posao (najbliže radno mjesto) i s posla u vidu paušalne naknade za prijevoz prema udaljenosti ili u visini stvarnih troškova za sredstva javnog prijevoza, kao i troškovi održavanja dvaju kućanstava.

Savjet: za svakog zaposlenika godišnje se automatski priznaju troškovi poslovanja u visini 1.000 €. Ako vaši troškovi poslovanja ne premašuju ovaj iznos, ne morate ih pojedinačno navoditi i dokumentirati. Za slučaj da su vaši izdaci na godišnjoj razini bili veći od 1.000 €, primjerice ako vam je zbog posla bio potreban dodatni stan jer je mjesto rada različito od mjesta stanovanja (tzv. održavanje dvaju kućanstava), povrat takvih troškova možete ostvariti putem porezne prijave.

• Posebni izdatci: to su primjerice rashodi za osiguranja i socijalna davanja (doprinosi za osiguranje s obilježjem skrbi tj. prevencije), troškovi za dodatno mirovinsko osiguranje i donacije.
• Osobni odbitak za osobe s jednim djetetom ili više djece: osobni odbitak na dijete i osobni odbitak za potrebe čuvanja, odgoja ili obrazovanja djeteta.
• Izvanredna opterećenja: tu spadaju rashodi koji prelaze uobičajenu mjeru i prisilno su nametnuti poreznom obvezniku, tj. ne može ih izbjeći, kao što su npr. osobito značajan vlastiti udio u troškovima liječenja ili troškovi poreznog obveznika za uzdržavanje i strukovno obrazovanje druge osobe koja ima pravo na uzdržavanje. 

Identifikacijski broj poreznog obveznika od 11 znamenki dobit ćete pismom u obavijesti od Saveznog središnjeg ureda za poreze. Porezni broj pronaći ćete i na svojoj potvrdi o porezu na plaću („Lohnsteuerbescheinigung”) ili na zadnjem rješenju o porezu na dohodak. Zahtjev za prijavu poreza na dohodak podnosite iduće godine poreznom uredu koji je nadležan za vas.

Imate li pitanja o identifikacijskom broju poreznog obveznika, možete nazvati Savezni središnji ured za poreze (Tel. +49 228 406 1240, pon - pet od 8:00 – 16:00 sati). 

Korištenje jedinstvenog identifikacijskog obilježja u porezne svrhe široko je rasprostranjeno u zemljama članicama EU-a, a osim toga odgovara preporukama OECD-a o identifikacijskom broju poreznog obveznika (Taxpayer Identification Number, TIN).
Prilikom međunarodne razmjene informacija u poreznim stvarima porezni identifikacijski broj omogućava znatno poboljšanje u obavljanju administracije. Bez korištenja TIN-a identifikacija osoba je doduše moguća, no to je povezano sa znatno većim naporima jer se moraju priopćiti ime(na), adresa, datum i mjesto rođenja.

Poslodavac ne mora izraditi elektroničku potvrdu o porezu na plaću za obavljene poslove u ograničenom radnom odnosu sukladno čl. 8., stavku 1., točki 1. do 4. Socijalnog zakona (IV) (Mini-Job ili takozvani posao od 520 eura) jedino u slučaju kada je paušalno naplatio porez na plaću.

Poslodavac je načelno obvezatan potvrde o porezu na plaće svojih radnika (evidencije) dostaviti poreznoj upravi elektroničkim putem. Poslodavac mora radnicima predati ispis potvrde o porezu na plaću prema službenom obrascu ili staviti na raspolaganje elektroničkim putem.
Potvrdu o porezu na plaću dobivate na kraju godine, većinom poslodavac potvrdu o porezu na plaće dostavlja radniku zajedno s prvim obračunom plaće u siječnju ili veljači iduće godine. Ako niste dobili potvrdu o porezu na plaću, zatražite obračun od svog poslodavca. Elektroničkom dostavom od strane poslodavca porezna tijela dobivaju sve informacije koje se odnose na dohodovno stanje radnika. Tu spadaju bruto plaća, zadržani porez na plaću, solidarni dodatak, eventualno zadržani crkveni porez i socijalna davanja.

Ispis elektroničke potvrde o porezu na plaću trebali biste sačuvati do mirovine, jer rješenja tada mogu biti potrebna za izračun mirovine ili za pobijanje izračuna prava na mirovinu.

Potvrda o porezu na plaću potrebna vam je za vašu prijavu poreza na dohodak i eventualno kao dokaz poreznim tijelima, fondovima za pomoć obiteljima ili drugim tijelima. Ispis elektroničke potvrde o porezu na plaću trebali biste sačuvati do mirovine, jer tada rješenja mogu biti važna za izračun mirovine.